Tratados para evitar la Doble Tributación

Equipo:

Erick Giovanny Larruz Salazar

Michelle Gabriel Cedillo Esparza

Tratados para evitar la doble tributación.

¿Cómo regula México la imposición y administración de impuestos?

En particular sobre el impuesto sobre la renta.

Tres instrumentos principales.

• Miscelanea Fiscal: Ésta es una serie de disposiciones que marcan las reglas del juego para los contribuyentes, quienes deben cumplir en tiempo y forma con sus obligaciones fiscales.

• Código fiscal de la federación: este es el ordenamiento jurídico que define los conceptos fiscales fundamentales, fija los procedimientos para obtener los ingresos fiscales, la forma de ejecución de las resoluciones fiscales.

• Ley del impuesto sobre la renta: la ley de impuestos sobre la renta es un conjunto de contribuciones obligatorias que hacen los ciudadanos por trabajar o por tener una propiedad que fue heredada o adquirida a través de su compra.

¿Que es un tratado para evitar la doble tributación?

Los convenios para evitar la doble imposición son tratados internacionales de contenido fiscal que se acuerdan entre Estados soberanos con la intención de impedir que un bien o renta concreto sea gravado con el mismo impuesto en países distintos.

Cada país suscribe sus convenios para evitar la doble imposición (CDI) de forma individual y estos pueden ser bilaterales (entre dos países) o multilaterales (cuando participan varios estados en una misma negociación). Así, el objetivo de estos acuerdos es proteger el comercio internacional en un mundo en el que tanto mercancías como personas realizan transacciones de forma cada vez más globalizada.

Desde el punto de vista internacional, los acuerdos para evitar la doble imposición son esenciales para proteger la soberanía fiscal de los países en su territorio y para evitar situaciones que favorezcan el fraude y la evasión fiscal. Se trata de llegar de forma amistosa a un acuerdo para implantar un procedimiento que evite futuras disparidades entre los gravámenes aplicados en cada lugar.

Los convenios internacionales pueden aplicarse a diferentes ámbitos:

• Convenios sobre impuestos sobre la renta de las personas (físicas y jurídicas) y el patrimonio.

• Convenios de las rentas procedentes de la navegación marítima y aérea internacional.

• Convenios de impuestos sobre las herencias.

¿Por qué se celebran y cuál es el propósito de contar con estos Tratos?

Eliminar la doble imposición internacional, adoptando los países parte diversas medidas, tales como:

Exención: renuncia voluntaria de un estado a gravar los ingresos obtenidos en el territorio de otro estado por sus residentes.

Tax sparing: posibilidad de que el estado contratante permita el acreditamiento contra el impuesto correspondiente de los ingresos obtenidos por sus contribuyentes; lo anterior, no incluye solamente los impuestos que efectivamente hayan pagado en el extranjero, sino también aquellos que debían haberse pagado en el estado contratante de la fuente, pero que de hecho no fueron pagados por ser objeto de una exención.

Matching credit: los incentivos fiscales establecidos por el estado de la fuente benefician al inversionista extranjero, el cual gozará, en su estado de residencia, de un crédito computado a la tasa establecida en el tratado fiscal respectivo. 4. Investment credit: porcentaje de una inversión de capital que puede ser acreditado contra el impuesto a pagar por el inversionista extranjero en su estado de residencia.

• Prevenir la evasión y fraudes fiscales, por medio de mecanismos de intercambio de información fiscal entre los estados parte.

• Prevenir la discriminación fiscal, mediante cláusulas de no discriminación tributaria en las que se establezca, básicamente, que los nacionales de uno de los estados contratantes no serán sometidos en el otro estado contratante a ningún impuesto u obligación o carga, en relación con el primero, que no sea más gravoso que aquellos a los que estén o puedan estar sometidos los nacionales de este otro estado.

Bibliografía:

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