Examen 2do Parcial - Impactos Fiscales al Comercio Exterior

Montserrat Reyes | Erick Larruz                                  

Impactos Fiscales al Comercio Exterior

                                             EXAMEN 2DO PARCIAL  

   

1. Intereses 

¿Quién cobra impuestos?
México, que es  país donde la empresa subsidiaria hizo el pago de $100,000 dólares a su casa matriz en el extranjero
¿Cuánto impuesto se paga en México?
Se paga el 10% del pago en relación.En este caso, si consideramos que el pago fue de $100,000 dólares, se cobraría $10,000 dólares
¿Puede el país de la casa matriz cobrar impuestos también?
Sí, el país de la casa matriz (Uruguay) podría cobrar impuestos, pero México debería permitir que la empresa en México tome un crédito por los impuestos pagados en Uruguay para evitar que se le cobre impuestos dos veces por el mismo dinero. 

2. Dividendos
¿Qué país puede cobrar impuesto sobre dicho ingreso?
México es el país que puede cobrar este impuesto, ya que la empresa en México recibe dinero de una empresa en el extranjero.
¿Puede el país en donde se originó el pago del dividendo retener parte del dinero como impuesto, a cuánto ascendería?
Sí, el país extranjero (donde se encuentra la empresa que envía el dinero) puede retener una parte del dinero como impuesto antes de enviarlo a México. Esta retención ascendería a $100,000, ya que representa el 10% del dividendo.
¿Cálculo de impuestos en México, tomando en cuenta que la tasa impositiva en nuestro país asciende al 30%?
En México, la tasa de impuesto es del 30%. Entonces, si recibes $1,000,000 de dividendos después de la retención extranjera, México agravaría el 30% de eso, que sería $270,000.

3. Pensión

¿Qué país puede cobrar impuestos sobre dicho ingreso?

De acuerdo a lo visto en el tratado, el país que tiene el derecho de gravar los ingresos por pensión, es en el que reside. Por lo tanto, en este caso, sería México (San Miguel de Allende). Art.17 1. Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo 2 del Artículo 18, las pensiones y otras remuneraciones similares pagadas a un residente de un Estado Contratante por razón de un empleo anterior, sólo pueden someterse a imposición en ese Estado.  

¿Puede México cobrar impuesto sobre dicho ingreso?

Para hacer valer dicho tratado, lo que nos indica es que México es quien puede y debe cobrar este impuesto. Entonces, sí, ya que ahora es residente de la nación mexicana.

Suponga que dicho pensionado compra una casa y luego la vende, ¿Qué país cobra impuestos por dicha venta?

La venta de una propiedad generalmente se grava en el país donde se encuentra la propiedad (país de la ubicación de los bienes raíces). En este caso, si el pensionado compra una casa en México (San Miguel de Allende) y la vende allí, México tendría el derecho de gravar las ganancias de la venta de la propiedad.

Esquema de ambas operaciones.

1.- Esquema de pensión:

2.- Esquema de compra-venta de propiedad:

4.- Agente Independiente

¿A cuánto asciende el monto de impuestos a pagar mensualmente en México si la tasa impositiva es de 30%?

MÉXICO- EMPRESA REAL SADD S.A. DE C.V.- URUGUAY

6 meses (180 días)

$60,000 (ingresos mensuales)

ISR MÉXICO= 30%

Ingresos totales durante los 6 meses: $60,000 x 6 = $360,000.

Ahora, para calcular los impuestos en México, aplicamos la tasa impositiva del 30% a tus ingresos totales:

Impuesto en México = Ingresos totales x Tasa impositiva en México

Impuesto en México = $360,000 x 0.30 = $108,000

Por lo tanto, el monto de impuestos a pagar mensualmente en México sería:

$108,000 (monto de impuesto a pagar) / 6 meses= $18,000 al mes.

5.- Participación en el Consejo de Administración

¿Qué país debe cobrar impuestos sobre el ingreso?

Pese a que la empresa está constituida en México, el que está realizando el servicio es una persona que trabaja en otro país. Dicho esto, el país que cobraría el impuesto, sería dónde el sea residente. 

¿Puede el otro país cobrar un impuesto sobre el mismo dinero?

En general, el país de origen del ejecutivo podría considerar gravar este ingreso, pero normalmente se evita que esto ocurra dos veces mediante un acuerdo entre México y ese país.

Esquema:

6.- Estudiante

¿Qué tratamiento impositivo reciben tanto los ingresos que recibe desde México como los ingresos que obtiene en el país en donde estudia?

Si eres un estudiante de México y vas a estudiar en un país con el que México tiene un acuerdo para evitar la doble tributación, debes considerar lo siguiente:

Ingresos desde México: Cualquier beca o dinero que recibas de fuentes en México podría estar sujeto a impuestos en México, dependiendo de las reglas y exenciones fiscales.

Ingresos en el país donde estudias: Si trabajas mientras estudias en el extranjero, probablemente deberás pagar impuestos en ese país por los ingresos que obtengas allí.

Art.19: Las cantidades que reciba para cubrir sus gastos de mantenimiento, estudios o formación, un estudiante o una persona en prácticas, que sea o haya sido inmediatamente antes de llegar a un Estado Contratante, residente del otro Estado Contratante y que se encuentre en el Estado mencionado en primer lugar con el único fin de proseguir sus estudios o formación práctica, no pueden someterse a imposición en este Estado, siempre que procedan de fuentes situadas fuera de este Estado.  

¿Qué tan factible es, en la práctica, que pague impuestos en el país en donde estudia?

Pensamos que esto dependería de acuerdo al país donde se estudie, ya que en algunos países hay beneficios fiscales por este tipo de ingresos. Sin embargo, en la realidad, muchos de los trabajos que se realizan en el extranjero son informales.

Puede ser útil buscar orientación de un experto en impuestos internacionales para asegurarte de cumplir con todas tus obligaciones fiscales de manera adecuada.

7.- Procedimiento para evitar la Doble Tributación

Pago final de impuestos e ingresos total que reciben

Ingresos en Uruguay= $500,000

ISR Uruguay= 25%

Impuesto a pagar= $500,00 x .25% = $125,000

Dinero enviado a México= $375,000

Total de impuestos exentos= $112,500

En México, se debe pagar un impuesto adicional del 30% sobre los $375,000 que llegaron de ese otro país. Eso equivale a $112,500 (el 30% de $375,000).

Así que, en total, la empresa paga $125,000 en Uruguay

ARTíCULO 2

IMPUESTOS COMPRENDIDOS

3. Los impuestos actuales a los que se aplica este Convenio son, en

particular:

(i) el impuesto sobre la renta federal;

(ii) el impuesto empresarial a tasa única;

a) En México:

(en adelante denominados el "impuesto mexicano").

b) En Uruguay:

(i) el impuesto a las rentas de las actividades económicas;

(ii) el impuesto a las rentas de las personas físicas;

(iii) el impuesto a las rentas de los no residentes;

(iv) el impuesto de asistencia a la seguridad social;

(v) el impuesto al patrimonio;

(en adelante denominados el "impuesto uruguayo").

Para demostrar a las autoridades mexicanas que ya pagaron impuestos en el otro país y lograr la exención de los impuestos, la empresa debe mostrar documentos como estados financieros, recibos de impuestos y otros registros que muestren que los impuestos fueron pagados correctamente en el país de origen. Esto evita que la empresa pague impuestos dos veces sobre los mismos ingresos.

Recursos:

https://aplicaciones.sre.gob.mx/tratados/ARCHIVOS/URUGUAY-Doble%20Imposicion.pdf

http://www.calculadorasat.com/calcular-isr

https://classroom.google.com/c/NjE3MDU4NzI2NDk4/m/NjIyNTg4NjM4MjMw/details