Precios de Transferencia

 Erick Giovanny Larruz Salazar

Michelle Gabriel Cedillo Esparza

Lic. Negocios Internacionales

7mo Semestre

“Precios de Transferencia”

Impactos Fiscales al Comercio Exterior

Precios de transferencia.

Los precios de transferencia en tributación son un concepto que permite a las autoridades tributarias nacionales investigar el valor de ciertos bienes y servicios y oponerse a él para reducir los impuestos directos y transferir ganancias a otras áreas con una menor carga tributaria o, en casos extremos, impuestos. gratis.

Desde 1993, el sistema tributario mexicano ha incluido la práctica de precios de transferencia con el objetivo de controlar en México los precios de bienes y servicios cobrados por los contribuyentes nacionales y extranjeros, que no tienen por objeto reducir impuestos, en transacciones con personas naturales y jurídicas de otros países. por lo tanto, los ingresos que reciben se gravan donde realmente se generan. 

La Ley del Impuesto sobre la Renta establece que el contribuyente que, de conformidad con esta Ley, celebre operaciones con partes relacionadas, está obligado a determinar sus ingresos acumulados y las deducciones permitidas, tomando en cuenta el precio y monto de la compensación por dichas operaciones, o teniendo en cuenta en cuenta el precio y la compensación por esta transacción. estos montos de transacción. Transacciones comparables entre partes no relacionadas.

Objetivos:

• Cumplir con las disposiciones fiscales mexicanas en materia de precios de transferencia.

• Maximiza el potencial de beneficios netos después de impuestos.

• Minimiza la probabilidad de ajustes fiscales impuestos, actualizaciones, recargos y multas.

Tienen obligación de cumplimiento personas morales y físicas que realicen transacciones nacionales y extranjeras.

Obligación de mantener documentación probatoria.

Artículo 86 de la LISR fracción XII - Los contribuyentes que realicen actividades

empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de

$13'000,000.00, así como los contribuyentes cuyos ingresos derivados de prestación

de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3'000,000.00

no estarán obligados a cumplir con la obligación, excepto aquéllos que se encuentren

en el supuesto a que se refiere el penúltimo párrafo del artículo 215 de esta Ley.

Incumplimiento.

• Multa del 55% al 75% de las contribuciones omitidas.

• En caso de ajuste, se aplican multas y recargos en su totalidad si no existe

• estudio.

• Se reducirán multas en un 50% en caso de existir el soporte documental

• mencionado.

Estructura del reporte de Precios de transferencia.

• Introducción.

• Descripción de negocio.

• Análisis funcional y riesgos.

• Análisis de precios de transferencia.

• Conclusiones y anexos.

Métodos de precios de transferencia.

Las Guías de Precios de Transferencia establecen la utilización en primer término de los Métodos Tradicionales siempre y cuando se puedan aplicar y en caso contrario utilizar los Métodos Transaccionales de Utilidad (Otros Métodos).

MÉTODOS TRADICIONALES

• Método de Precio Comparable no Controlado (MPC)

• Método de Precio de Reventa (MPR)

• Método de Costo Adicionado (MCA)

MÉTODOS TRANSACCIONALES DE UTILIDAD (OTROS MÉTODOS)

• Método de Partición de Utilidades (MPU)

• Método Residual de Partición de Utilidades (MRPU)

• Método de Márgenes Transaccionales de Utilidad de Operación (MMTUO).

Beneficios del precio de transferencia

Los precios de transferencia ayudan a reducir los costos de los derechos al enviar mercancías a países con tasas arancelarias altas mediante el uso de precios de transferencia bajos para que se reduzca la base de derechos de tales transacciones.

La reducción de los impuestos sobre la renta y las empresas en los países con altos impuestos mediante el sobreprecio de los bienes que se transfieren a países con tasas impositivas más bajas ayuda a las empresas a obtener mayores márgenes de ganancia.

Riesgos

Puede haber desacuerdos dentro de las divisiones de una organización con respecto a las políticas sobre precios y transferencia.

Se incurre en muchos costos adicionales en términos de tiempo y mano de obra requerida para ejecutar los precios de transferencia y mantener un sistema de contabilidad adecuado para respaldarlos. Los precios de transferencia son una metodología muy complicada y lenta.

Se hace difícil establecer precios para artículos intangibles como los servicios prestados, que no se venden externamente.

Vendedores y compradores realizan diferentes funciones y, por lo tanto, asumen diferentes tipos de riesgos. Por ejemplo, el vendedor puede negarse a proporcionar una garantía para el producto. Pero el precio pagado por el comprador se vería afectado por la diferencia.  

En general, los precios de transferencia son importantes porque ayudan a garantizar que las empresas relacionadas no se beneficien de precios artificiales. Esto es importante para evitar la evasión fiscal y la distorsión de la competencia.

Ante el entorno cambiante del comercio internacional, la protección de las bases tributarias de los gobiernos se ha vuelto indispensable. Por esta razón, la fiscalización en materia de precios de transferencia ha visto un crecimiento generalizado, a la par de la rápida evolución que sus normas y reglas han tenido. El término de precios de transferencia se refiere a las contraprestaciones pactadas en las transacciones entre partes relacionadas. Estos convenios pueden implicar la cesión de bienes tangibles e intangibles, tales como tecnología, marcas, servicios, financiamiento, arrendamiento, entre otros.

Las reglas de precios de transferencia son aplicables a contribuyentes que llevan a cabo negocios con partes relacionadas nacionales o extranjeras. Dichas normas disponen que el beneficio imponible de estos contribuyentes se determine conforme al principio de valor de mercado, es decir, con base en lo que determinarían terceros independientes en condiciones similares.

Es importante para las autoridades mexicanas conocer cómo las organizaciones fijan sus precios de transferencia, pues afectan directamente las bases gravables de las entidades involucradas. Por ello, los contribuyentes que realicen operaciones con partes relacionadas requiere determinar sus ingresos acumulables y deducciones autorizadas, tomando en cuenta los precios o montos acordados con partes independientes. 

Las políticas de precios de transferencia necesitan convertirse en herramientas estratégicas para la toma de decisiones. De igual manera, la asesoría de un tercero calificado ayudará a que la organización se mantenga actualizada con respecto a reformas actuales y potenciales, para mantener un cabal cumplimiento con los requerimientos de las autoridades. Más allá del cumplimiento de obligaciones, la eficacia de las políticas globales de establecimiento de precios de transferencia implica convertirlas en herramientas estratégicas para las decisiones de inversión, la planificación fiscal, así como para la cadena de valor.

 

Realizar un seguimiento de las reformas actuales y potenciales es un desafío importante para las empresas, desde regulaciones detalladas, hasta requisitos de documentación, auditorías sofisticadas o sanciones por incumplimiento. Las compañías globales afrontan un entorno cada vez más complejo, por lo que contar con asesoría en la planificación, ejecución, gestión de riesgos, documentación y resolución de controversias es fundamental para lograr sus objetivos de negocio. 

Referencias bibliográficas:

Precios de transferencia. (2021, 21 octubre). KPMG. https://kpmg.com/mx/es/home/campaigns/2021/10/precios-de-transferencia.html

Thomson Reuters Mexico. (2022, 15 diciembre). ¿Qué son los precios de transferencia y qué riesgos trae? https://www.thomsonreutersmexico.com/es-mx/soluciones-fiscales/blog-fiscal/que-son-los-precios-de-transferencia-y-que-riesgos-trae

¿Qué es un Estudio de Precios de Transferencia? (2023, 19 julio). KRESTON BSG. https://krestonbsg.com.mx/blog-5/que-es-un-estudio-de-precios-de-transferencia/

Preguntas para el Contador Rodrigo Mendoza

¿Cuáles son las tendencias actuales en precios de transferencia?

Va para arriba, va en ascenso, implementación de un impuesto global mínimo.

Son los pilares para poder mantener esto en lo alto y que siga siendo importante para las empresas, las tazas corporativas fiscales buscan estos paraísos fiscales. Buscar armonía para que el impuesto global se regule a todos, buscar a todos y no solo por país o caso por caso. México fiscaliza mucho en esta materia, ya que nos metemos con grupos transnacionales y así llevan problemas por facturar como quieran. Se debe hacer de manera correcta y evitar fraudes.

¿Cómo puedo prepararme para una auditoría de precios de transferencia? Normalmente llega en un año fiscal anterior, no se declararon ciertas deducciones, se debe de declarar muy claramente y a los contadores se les complica. Colocan a un proveedor como parte relacionada, si te llega una auditoría post-transferencia y si el estudio está mal hecho y te hare rehacer tu contabilidad. Lo más seguro es que tengas que pagar más por los beneficios que la relación da en precios transferencia, también el SAT ya pone como requisito este servicio post-transferencia. Es muy necesario este estudio post-transferencia para prepararse anualmente y también se debe de declararlo antes del 15 de mayo.

¿Qué es grosso modo los precios de transferencia?

Es cuando empresas hermanas realizan operaciones al valor del mercado como si fuera una prestación a un tercero, sin precio preferencial por la vinculación.

¿Cómo los precios de transferencia ayudan a prevenir la evasión fiscal?

Los precios de transferencia ayudan a prevenir la evasión fiscal al garantizar que las transacciones entre empresas relacionadas se realicen a precios justos y de mercado.