Examen 3er Parcial- Erick Larruz

 

Caso Tercer parcial.

 

Una empresa Mexicana de tamaño mediano, trata de internacionalizarse. Principalmente desea convertirse en exportador. Hasta ahora ya han exportado pero no lo ha hecho de forma regular. Se han puesto como meta exportar el 20% de sus ventas totales para el 2024. Para 2023 esperan lograr ventas totales por $5,000,000 dls. Treinta y ciento por ciento de sus ventas anuales las destina a la compra de materia prima importada; generalmente esta materia prima paga el 5% de impuestos de importación. La empresa estima exportar $200,000 dls en 2023. El costo total representa el 85% del ingreso total de la empresa, e incluye IVA (Impuesto al Valor Agregado). La compañía produce un producto electrónico. El principal destino de su exportación son los Estados Unidos de América.

La empresa lo ha contratado como experto en impuestos relacionados con el comercio exterior y le hace las siguientes preguntas:

 

1. ¿Qué podemos hacer para pagar el menor monto posible de impuestos indirectos (IVA, IGI, IEPS) en 2024?

De acuerdo con el decreto de la devolución de impuestos de importación a los exportadores, se puede realizar la devolución del impuesto general de importación pagado por la importación de mercancías o insumos incorporados a las mercancías de exportación que hayan sido sometidas a procesos de reparación o alteración. Entonces, podemos enfocarnos en la devolución del IGI, pues son materias primas importadas y, por tanto, esto nos favorecería. En este caso, se devolvería el 5% de impuestos de importación de las materias primas.

 

Podemos recuperar el IVA pagado de las materias primas exportadas como producto final, para esto la empresa debe asegurarse de llevar un registro adecuado de todas las exportaciones realizadas y solicitar la recuperación del IVA pagado en la compra de insumos y servicios relacionados con estas.

 

También, otra opción es aprovechar los tratados de libre comercio, si las materias primas se importan de un país con el que México tiene tratado aprovechar para tener beneficios fiscales y arancelarios que reducirán los costos indirectos. Y asegurarse de estar aplicando el Tratado de Doble Tributación para no pagar doble impuesto en diferentes países. 

2. ¿Tiene usted alguna propuesta sobre cómo establecer nuestro proyecto del 2023, desde el punto de vista del pago de impuestos? Esto es, ¿Cómo podemos minimizar el pago de impuestos indirectos?

Yo les sugeriría en que revisen la fracción arancelaria en la que se encuentra calificada la mercancía de importación, pues esto influye en la tasa de impuestos de importación que debe pagar; si esta clasifica de manera incorrecta, podría estar pagando más impuestos de lo necesario. Después, aprovechar los acuerdos comerciales que tiene México con varios países, incluido Estados Unidos, lo que ayudaría a reducir los costos de importación de materia prima. Así mismo, aplicar a programas de fomento a la exportación que ofrece el gobierno mexicano, los cuales brindan incentivos fiscales y exenciones que pueden reducir los impuestos indirectos, como lo son el PROSEC, IMMEX, etc.

Otra estrategia a destacar, para reducir el pago de impuestos, es ir al día con sus reclamaciones de IVA, se puede solicitar la devolución del IVA pagado en insumos utilizados en la producción de bienes para la exportación.  

Reducción de costo: revisar el proceso de compra de materia prima para garantizar que sea lo más eficiente posible, así como reducir costos innecesarios, como gastos de intermediarios, y negocie acuerdos más favorables con sus proveedores. 

 

3. ¿Nos puede decir si calificamos para algún programa de fomento, díganos cuál y cuáles serían las ventajas de acceder a dicho programa y que tenemos que hacer para incorporarnos al mismo?

Aplicamos al Programa PROSEC, el cuál es un instrumento dirigido a personas morales productoras de determinadas mercancías, mediante los cuales se les permite importar con arancel ad-valorem preferencial (Impuesto General de Importación) diversos bienes para ser utilizados en la elaboración de productos específicos, independientemente de que las mercancías a producir sean destinadas a la exportación o al mercado nacional.

Los requisitos para aplicar al programa PROSEC son:

 

·       Los domicilios de las plantas de la empresa en las que se realizarán los procesos productivos bajo el programa.

 

·       Identificar el número de los sectores a los que la empresa desea inscribirse.

 

·       Señalar por cada sector las mercancías a producir, indicando su fracción arancelaria.

 

·       Escrito libre

 

·       Documentación certificada que acredite la legal posesión de la maquinaria y equipo utilizados en el proceso productivo.

 

·       Documentación que acredite la legal contratación de la totalidad de los empleados

 

·       Planos certificados de las instalaciones y ubicación del inmueble, así como fotografías del interior y exterior

 

·       Opinión positiva de cumplimiento de obligaciones fiscales vigente.

 

·       Fe de hechos 

Podríamos calificar a este programa, porque está dentro de los 24 sectores que abarca el PROSEC, en este caso la Industria Eléctrica; con el que tienen el beneficio de importar con el arancel ad-valorem preferencial diversos bienes para ser incorporados y utilizados en el proceso productivo de las mercancías mencionados en el artículo 5 del Decreto PROSEC. 

 

4. ¿Cree usted que los Estados Unidos nos permita beneficiarnos de dicho programa de fomento, es decir no nos cobrará impuestos compensatorios?

Va a depender de la diferencia de precios entre el del bien importado a EUA y el precio de venta promedio en dicho país. Ellos evalúan mediante la ITC si se encuentra evidencia de daño a la industria estadounidense, y el Departamento de Comercio procede a investigar para ver si le corresponde o no un impuesto compensatorio.  

De acuerdo con el U.S. Customs and Border Protection, los aranceles compensatorios (CVD) se establecen cuando un gobierno extranjero brinda asistencia y subsidios, como exenciones de impuestos a los fabricantes que exportan productos a los Estados Unidos lo que permite a los fabricantes vender los productos más baratos que los fabricantes nacionales. Los casos de CVD son específicos de cada país, y los aranceles se calculan para duplicar el valor del subsidio. 

 

5. Finalmente, usted es un consultor ¿cuánto cobra por sus servicios? Justifique su respuesta.

De acuerdo a información de la Secretaría de Economía, el promedio al mes de salario es de $13,000.

Sin embargo, puedo dar consultorías externas a empresas, puede ser de $6,000 la hora.

6. ¿Qué son los precios de transferencia?

Los Precios de Transferencia se refiere a la evaluación y determinación de valores a diversas iniciativas entre Partes Relacionadas — según el Artículo 179 de la Ley de Impuesto sobre la Renta (LISR), son dos o más personas que participan directa o indirectamente en el control del capital de la otra. Estas operaciones se refieren al intercambio de bienes (tangibles e intangibles) y la prestación de servicios entre organizaciones que hacen parte del mismo grupo empresarial.

7. ¿Porqué los precios de transferencia se han convertido en un tema importante?

Son una herramienta para hacer negocios a nivel internacional y distribuir la rentabilidad entre las empresas tienen una relación comercial. Desde el punto de vista de autoridad reguladora, este concepto sirve para que las organizaciones multinacionales puedan determinar cuál es su situación a nivel global en relación con otras compañías de su industria.

De esta forma, los líderes pueden tomar decisiones oportunas en relación a los márgenes de ganancia y las utilidades que se generan a través de diversas operaciones. Gracias a esta información, se pueden diseñar estrategias fiscales, económicas y administrativas con el fin de maximizar la optimización de recursos y mejorar los procesos internos.

 

8. (2 puntos) Explique el procedimiento para que una empresa realice un estudio de precios de transferencia, incluya la parte relacionada sobre ¿Qué empresas están obligadas a realizar un estudio de esta naturaleza?

Las empresas que están obligadas a realizar un estudio de precios de transferencia son aquellas:

 

·       Personas morales que celebren transacciones con partes relacionadas nacionales y residentes en el extranjero, Art. 215 LISR.

 

·       Personas físicas que celebren transacciones con partes relacionadas, artículo 106 LISR.

 

·       En la Ley, en el artículo 76 se especifica que los contribuyentes deben cumplir con el estudio de precio de transferencia, si:

 

Ø  Posean ingresos de actividades empresariales en su ejercicio anterior superiores a MX $13 millones de pesos.

 

Ø  Sus ingresos obtenidos a través de la prestación de servicios superen los MX $3 millones de pesos en el ejercicio inmediato anterior.

 

Ø  Se presuma que realizan transacciones con sociedades sujetas a regímenes fiscales preferentes.

 

El procedimiento para realizar un estudio de precios de transferencia es el siguiente:

 

1.     Introducción: identificar las partes relacionadas y las transacciones que serán analizadas en dicho intercambio de bines y servicios.

 

2.     Descripción del negocio: un análisis de a que se dedica la empresa, como lo hace, cuales son sus activos y cuales son los daños que sus actividades conllevan.

 

3.     Análisis funcional y de riesgos: describir los riesgos que asume un contribuyente por cada transacción las partes relacionadas. Identificar al dueño de bienes intangibles del negocio.

 

4.     Análisis de precios de transferencia: elegir un método de precios de transferencia adecuado para las transacciones, puede ser entre los métodos tradicionales o transaccionales de utilidad. Se comparan los precios de transferencia reales con los precios de mercado, verificar si cumplen con los principios de plena competencia. 

5.     Conclusiones: preparar un informe de precios de transferencia que documente todo el análisis, el cual puede ser requerido por las autoridades fiscales. 

9. ¿Cuáles son las ventajas para una compañía de realizar un estudio de precios de transferencia?

o   Control: la creación de estrategias, de acuerdo con la Normativa, permite la adaptación rápida a cambios, velocidad en el flujo de información, regulación en la distribución de ingresos fiscales y, además, el diseño y la valoración de una planificación global con beneficios nacionales e internacionales para el grupo económico.

o   Maximización de beneficios: la implementación de dichas normas garantiza la remuneración efectiva de las funciones desempeñadas para cada una de las entidades del grupo económico, tomando en cuenta la responsabilidad sobre los activos y riesgos asumidos entre las partes.

o   Competitividad: las políticas de Precios de Transferencia permiten que los precios de los bienes y servicios comercializados correspondan a los del mercado nacional e internacional, por lo tanto, los contribuyentes experimentan una influencia directa al respetar reglas de transparencia y competitividad.

o   Ahorro de costos: al utilizar métodos de precios de transferencia adecuadamente, las empresas incurren en procesos de reorganización y, en particular, en la reducción de riesgos entre partes vinculadas y consecuentemente, de costos relacionados.

o   Precisión y equidad: la fijación de precios de transferencia en las transacciones financieras entre relacionadas asegura y precisa la garantía y el rendimiento de préstamos Inter compañía; valorando el principio de plena competencia desde un aspecto justo.   

 

Referencias bibliográficas:

Especialistas en Consultores de Comercio Exterior. (2023). Economía.gob. https://www.economia.gob.mx/datamexico/es/profile/occupation/especialistas-y-consultores-en-mercadotecnia-publicidad-comunicacion-y-comercio-exterior#:~:text=La%20edad%20promedio%20de%20Especialistas,promedio%20de%20%245.39k%20MX.

Thomson Reuters Mexico. (2022b, diciembre 15). ¿Qué son los precios de transferencia y qué riesgos trae? https://www.thomsonreutersmexico.com/es-mx/soluciones-fiscales/blog-fiscal/que-son-los-precios-de-transferencia-y-que-riesgos-trae#:~:text=Personas%20que%20deben%20realizar%20el,MX%20%2413%20millones%20de%20pesos.

Thomson Reuters Mexico. (2022c, diciembre 15). ¿Qué son los precios de transferencia y qué riesgos trae? https://www.thomsonreutersmexico.com/es-mx/soluciones-fiscales/blog-fiscal/que-son-los-precios-de-transferencia-y-que-riesgos-trae#:~:text=Por%20esta%20raz%C3%B3n%2C%20los%20Precios,del%20capital%20de%20la%20otra.

Impuestos, G. C. I. F. N. E. (2022, 25 febrero). Las ventajas de una revisión apropiada de las políticas de precios de transferencia de su negocio - Grupo Camacho. Grupo Camacho. https://grupocamacho.com/las-ventajas-de-una-revision-apropiada-de-las-politicas-de-precios-de-transferencia-de-su-negocio/